財(cái)務(wù)造假一直被視為資本市場的“毒瘤”，不僅破壞市場誠信基礎(chǔ),，更損害投資者利益,。近日，上海市人民檢察院向中國注冊會計(jì)師協(xié)會制發(fā)檢察建議,，督促提升證券市場注冊會計(jì)師行業(yè)職業(yè)質(zhì)量,，收到中國注冊會計(jì)師協(xié)會書面回復(fù)。

　　今年4月以來,，國務(wù)院金融發(fā)展穩(wěn)定委員會多次召開會議對財(cái)務(wù)造假問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,，提出要堅(jiān)決打擊資本市場各種造假和欺詐行為，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任,，對造假的上市公司,、中介機(jī)構(gòu)和個人堅(jiān)決徹查嚴(yán)肅處理。

　　由于制度建設(shè)存在短板,，資本市場違法犯罪成本較低,，發(fā)生了多起惡性財(cái)務(wù)造假案件,。據(jù)了解，財(cái)務(wù)造假既有發(fā)行人,、上市公司故意造假,，也有部分審計(jì)、評估等中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé),，由“看門人”淪為“放水者”,。上海檢察機(jī)關(guān)辦理的中恒通公司欺詐發(fā)行私募債券案就是一起典型案件。

　　中恒通公司流動資金不足,，準(zhǔn)備發(fā)行私募債券融資,。公司董事長、實(shí)際控制人,、法定代表人,、財(cái)務(wù)總監(jiān)“一拍即合”，算起了財(cái)務(wù)造假的“歪賬”,，通過偽造單據(jù)、虛構(gòu)收入,、出具虛假股東會決議等方式虛增公司營業(yè)收入5.13億余元,、虛增利潤總額1.31 億余元、虛增資本公積金6555萬余元,、虛構(gòu)銀行授信額度500萬元,、隱瞞外債2025萬余元，并聘請利某達(dá)會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報告,。

　　在審計(jì)中,，事務(wù)所的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人陳某某在缺少相關(guān)合同、出入庫單等材料原件的情況下直接將賬外收入調(diào)整為營業(yè)收入,，在未對股東會決議內(nèi)容進(jìn)行核實(shí),、發(fā)行人也未提供相關(guān)材料的情況下直接將股東捐贈轉(zhuǎn)成資本公積金，造成了審計(jì)報告初稿嚴(yán)重失實(shí),。

　　然后,，這份初稿又一路綠燈輕松通過事務(wù)所從分所到總所的層層復(fù)核。而最后在正式報告上簽名的注冊會計(jì)師徐某,、王某某,，在沒有參與項(xiàng)目的前期任何環(huán)節(jié)，也沒有對審計(jì)報告初稿審核的情況下,，就直接簽字,。

　　中恒通公司憑借內(nèi)容重大失實(shí)的審計(jì)報告通過證券交易所備案獲準(zhǔn)發(fā)行中小企業(yè)私募債券，到期后無力償付債券本金和部分利息被破產(chǎn)重組,，造成投資者1.5億元的損失,。

　　檢察機(jī)關(guān)分別以欺詐發(fā)行債券罪和出具證明文件重大失實(shí)罪對中恒通公司和利某達(dá)會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員提起公訴,，上海市第一中級法院分別于2017年11月和2018年1月以出具證明文件重大失實(shí)罪和欺詐發(fā)行債券罪對被告單位判處罰金，對被告人判處有期徒刑三年六個月至拘役六個月緩刑六個月并處罰金不等,，二審均維持原判,。

　　此后，上海檢察機(jī)關(guān)又辦理了兩起類似案件,。這一現(xiàn)象引起了檢察機(jī)關(guān)的高度重視,。

　　上海市檢察院認(rèn)為，資本市場以充分的信息披露為核心,，包括會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)誠實(shí)守信,、勤勉盡責(zé)是重要制度安排，在當(dāng)前科創(chuàng)板有序推進(jìn)和新《證券法》全面推行注冊制改革背景下,，中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任更加重要,。

　　上海市檢察院結(jié)合案件分析，通過提審涉案當(dāng)事人,、走訪上海注冊會計(jì)師協(xié)會,，梳理出會計(jì)師個人執(zhí)業(yè)行為、事務(wù)所內(nèi)控機(jī)制,、行業(yè)有效監(jiān)管等方面存在的問題,。由此，檢察機(jī)關(guān)向中國注冊會計(jì)師協(xié)會提出五點(diǎn)具體建議,，包括增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)職責(zé)重要性教育,、學(xué)習(xí)領(lǐng)會監(jiān)管新要求、加強(qiáng)法律知識培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)道德教育,、搭建完善全流程風(fēng)險控制體系,、發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管作用等。

　　檢察機(jī)關(guān)提出,，建議中注協(xié)結(jié)合加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管,、督促會計(jì)師事務(wù)所履行資本市場“看門人”職責(zé)，凈化市場環(huán)境,，并將積極配合做好相關(guān)工作,，共同推動注冊會計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范、提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。

　　中注協(xié)表示將進(jìn)一步加強(qiáng)與檢察機(jī)關(guān)合作,，建立協(xié)作機(jī)制，會同檢察機(jī)關(guān)研究制定完善行業(yè)監(jiān)管意見,。

　　上海市人民檢察院第四檢察部負(fù)責(zé)人表示,，下一步，檢察機(jī)關(guān)將通過與行業(yè)協(xié)會建立合作機(jī)制,、加強(qiáng)信息共享,、典型案例釋法,、誠信教育培訓(xùn)等形式參與行業(yè)治理，并通過上海市金融從業(yè)人員廉潔教育基地,、證券期貨金融犯罪研究中心等平臺加強(qiáng)宣傳擴(kuò)大檢察建議的覆蓋面,，切實(shí)提升檢察建議實(shí)效，為護(hù)航資本市場健康發(fā)展貢獻(xiàn)檢察力量,。

　　針對檢察機(jī)關(guān)辦理的金融違法犯罪對金融安全,、社會穩(wěn)定造成的影響，2019年,，最高人民檢察院聚焦金融防范化解工作,，向有關(guān)部門發(fā)送了“三號檢察建議”。目前,，各地檢察機(jī)關(guān)通過發(fā)送檢察建議,、舉辦座談會、調(diào)研走訪,、案件通報等方式,，多措并舉貫徹落實(shí)最高檢“三號檢察建議”，助力金融風(fēng)險防范,。（經(jīng)濟(jì)日報記者 李萬祥）