編者按 6月19日提請全國人大常委會初次審議的個人所得稅法修正案草案明確規(guī)定：對部分勞動性所得實行綜合征稅,；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),；綜合所得基本減除費用標準,，即通常說的起征點提高至5000元／月（6萬元／年）,；首次增設(shè)專項附加扣除……這標志著我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革邁出實質(zhì)性的一步

　　備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案6月19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。此次修改是個稅法自1980年出臺以來的第七次大修,，多項內(nèi)容將迎來重大變化,。

　　引入居民個人和非居民個人概念

　　我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人,，從中國境內(nèi)和境外取得的所得,，繳納個人所得稅,；二是在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所且在境內(nèi)居住不滿一年的個人,，從中國境內(nèi)取得的所得,，繳納個人所得稅。

　　財政部部長劉昆在對草案作說明時表示,，從國際慣例看,，一般將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩類,，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別�,，F(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實質(zhì)上是居民個人和非居民個人，但沒有明確作出概念上的分類,。

　　他介紹,，為適應(yīng)個人所得稅改革對兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行,，草案借鑒國際慣例,，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，并將在中國境內(nèi)居住時間這一判定居民個人和非居民個人的標準,，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天,，以便更好地行使稅收管轄權(quán)，維護國家稅收權(quán)益,。

　　4項勞動性所得實行綜合征稅

　　現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式,，將應(yīng)稅所得分為11類，實行不同征稅辦法,。值得注意的是,，此次修改草案結(jié)合當前征管能力和配套條件等實際情況，將工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,，適用統(tǒng)一的超額累進稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅,，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅,。

　　劉昆表示，草案還適當簡并了應(yīng)稅所得分類,，將“個體工商戶生產(chǎn),、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得”,，該項所得根據(jù)具體情況,，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對經(jīng)營所得,，利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得,，仍采用分類征稅方式,，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。

　　稅率結(jié)構(gòu)和基本減除費用標準均有調(diào)整

　　對于外界廣泛關(guān)注的稅率結(jié)構(gòu)和基本減除費用標準調(diào)整問題,，草案也作出相應(yīng)修改,。

　　對于綜合所得稅率，以現(xiàn)行工資,、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎(chǔ),，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距,。具體是：擴大3%,、10%、20%三檔低稅率的級距,，3%稅率的級距擴大1倍,，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距,，現(xiàn)行稅率為20%的所得,，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得稅率降為20%,；相應(yīng)縮小25%稅率的級距,，30%、35%,、45%這三檔較高稅率的級距保持不變,。

　　對于經(jīng)營所得稅率，以現(xiàn)行個體工商戶生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級稅率不變,，適當調(diào)整各檔稅率的級距,，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。

　　按照現(xiàn)行個人所得稅法,，工資,、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月,，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得,，每次收入不超過4000元的，減除費用800元,；4000元以上的,，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年）,。

　　劉昆表示,，這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性,。按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算,，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯,，有利于增加居民收入,、增強消費能力。

　　設(shè)立專項附加扣除和增加反避稅條款

　　草案在提高綜合所得基本減除費用標準,，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險,、住房公積金等專項扣除項目,，以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定了子女教育支出,、繼續(xù)教育支出,、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除,。劉昆表示,，專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理,，有利于稅制公平,。

　　目前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生,。為了堵住稅收漏洞,，維護國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定,，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),、在境外避稅地避稅,、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法實行納稅調(diào)整的權(quán)力,。規(guī)定稅務(wù)機關(guān)作出納稅調(diào)整,，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款,，并依法加收利息,。（經(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者 張 雪 曾金華）